挂靠还是联营？必须改变思路了…

对于大部分企业来讲，企业资质是一个痛点。资质低，竞争大，承接工程难，最后没活干。

挂靠是违法的，也是住建部门重点查处的建筑业“顽疾”。实行“营改增”，财税操作更加规范，税收稽查更加严格。一旦越过“红线”，面临的就是刑事处罚。如果联营与挂靠企业仍旧按照过去的模式操作，必然触犯税法，严重的甚至犯罪、坐牢。

因此，低资质的企业要想生存下去，必须转变公司管理模式，加快形成完整的产业链条。

我们从财税的角度分析一下，挂靠、联营企业应当如何规避税务风险？如何转变管理模式？

① 法人型联营，是指联营各方出资，在当地工商部门登记注册，成立一个法人公司，就是大家经常看到的类似xx有限公司、xx股份有限公司，需要缴纳企业所得税。

② 合伙型联营，是指联营的各方都出资，在当地工商部门要登记注册，但登记注册成立的公司叫合伙性企业（合伙性企业不是公司，他只交个人所得税，不交企业所得税）。

③ 合同型联营，是指联营的各方共同投入资金，不到当地工商部门登记注册，不组建公司，而是按照合同的约定，界定各自的出资额，按照各自的出资额，承担风险、利润，风险共担，利益共享。

营改增之前，挂靠单位内部会签一个挂靠协议，约定利益如何分成，被挂靠单位只收取管理费。因此，联营与挂靠是相似但不同的2个概念。

营改增以后，挂靠的模式已经行不通，必须选择联营的合作模式。

案例：

安徽合肥有工程项目，限定施工企业要有特级资质。上海一家一级总承包资质的企业A，有意向承接工程但资质不够，因此找到有特级建筑资质的xx建工集团B，采取联营合作。

A、B之间属于非关联性企业，由B提供资质，A提供施工技术人员、管理人员，双方签订合同，双方约定利润分成，这就属于合同型联营。

1、联营模式如何操作

假定，总承包单位B与业主签订1个亿的“包工包料合同”，实际由A来施工。

① A公司在合肥设立项目指挥部，以B公司的名义做账，在当地银行开一个临时结算账户。

② 项目所有进进出出的钱都通过临时结算户，不能通过A公司自己的银行账户。

③ 财务人员在做账时，所有的成本票必须开成B公司，所有的收入票回到上海再开给合肥的业主。

④ A公司代表B在合肥预缴申报税，回到上海后再缴纳增值税，扣除预交金额。

这样操作虽然合法，但是A公司没有产值。同时，必须要A、B共同签一份分包合同。

按照建筑法规定，总承包合同的主体工程是不能分包的，所以A跟B签的分包合同，分包额必须要低于50%。这样，A给B开的发票，还可以抵扣11%的增值税。

这样操作，合法合规，但是A公司依然不能全部拿到应得的工程利润。

2、A公司如何回笼资金？

营改增以前，像A公司这类企业，往往通过虚开发票，或虚增人工费来取现，从中取得工程产值（利润）。

营改增以后，一定要杜绝“虚开发票“，如果被查到，就是犯虚开专用发票罪，公司总经理和财务部首要负责人是要坐牢的。

因此，企业需要从根本入手，从公司组织结构、项目管理模式上下功夫。

如果A公司的股东，不仅成立了这家一级资质的建筑公司，还成立建筑劳务公司C、建筑材料公司D、混凝土公司E，形成完整产业链条。

总包（B公司）与分包（A公司）签订0.4亿的合同（小于50%），然后总包（B公司）与建筑劳务公司C签订0.1亿的“清包工”合同 ，与建筑材料公司D签订0.3亿的材料供应合同，与混凝土公司E签订0.1亿的混凝土供应合同。

最后，A、C、D、E公司给总包公司B开发票，必须正规操作，符合“三流合一”原则。

这样操作后，A公司实际获取0.9亿的产值，而总包B公司获取0.1亿的利润。

因此，营改增以后，建筑企业想获取更多利润，必须形成一条完整的产业链，向产业链要利润（像A公司，将人工、材料、施工形成完整链条，这样才能做好联营，实现共赢）。

这种形式，营改增以后，一定是行不通的。

营改增以后，无论从“四流合一”的角度，还是征收税率上（11%的增值税税率），挂靠工程必须要做账，通过“报账制度”查账征收，没有“核定征收”的说法了。这是针对新项目而言。

对于还在施工的老项目，建议挂靠企业跟工程所在地的国税局好好协商，不要回到注册所在地开票，在工程所在地替开增值税普通发票。财务做账时，仍旧按照营改增之前的“管理费”方式做账。

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